88.本公司逾89年12月份申請報廢商品一批,經國稅局核准。請問該批商品的貨物稅及進口稅等,是否可以申請退稅?(900033) 國稅局答覆: 依照貨物稅條例第四條第一項第四款及貨物稅稽徵規則第八十四條規定:已稅貨物因變更損壞、不堪銷售者,得將存置地點、處理方法及日期,申請貨物所在地主管機關派員跟同銷毀或回爐後,向產製廠商所在地主管機關申請退還原納貨物稅。數量不及計稅單位或原完稅證照以遺失者,不得申請退稅。

87.生產PC用擴大器,是否屬貨物稅課徵範圍?(900026)
國稅局答覆:
該PC用之擴大器如專屬電腦用,無法與其他音響連接使用,則非屬貨物稅條例規定之音響組合,反之,若能與其他音響連接使用,則屬應稅貨物,為慎重請將產品型錄函送產製廠商所在地主管稽徵機關,請其確認是否應課貨物稅。

86.本公司進口咖啡機一批,由於安檢不合格,因此欲退運回原廠,則對本批產品所課之關稅是否可申請退稅?或是可以抵下次進口相同之產品的關稅?(890257)
關稅總局答覆:
(1) 關於進口貨物向標準檢驗局以具結方式先行放行,事後檢驗不合格者,依財政不知釋示「不能依關稅法第四十三條規定退還關稅」。
(2) 若須由國外廠商因損外或規格品質不符賠償或調換者,應依據關稅第二十九條第一項之規定,在原貨物進口後一個月申請核示,並提供有關證件,經查明屬實者為限。

85.本公司擬自大陸進口貨品,請問以何種付款方式對公司較有利?(本公司於國外並無辦事處)(890253)
銀行公會答覆:
(1) 依「臺灣地區金融機構辦理大陸地區間接匯款作業準則」第二條規定,中央銀行指定辦理外匯業務之銀行、國際金融業務分行及郵政儲金匯業局得辦理對大陸地區之下列間接匯出款業務:A個人接濟或捐贈親友之匯款B辦理「大陸出口台灣押匯」廠商之再匯出款;其匯出金額不得大於押匯金額C大陸地區人民合法繼承台灣人民遺產及其衍生孳息之匯款D定居大陸地區就養榮民就養給付之匯款E其他經有關主管機關洽經行政院大陸委員會許可之匯出款
(2) 以公司名義辦理大陸地區之間接匯款限於大陸出口台灣押匯之再匯出款或其他經主管機關洽陸委會許可之匯出款。至其他欲匯至大陸地區之款項,則需採先匯至第三地區再匯入大陸地區之方式。

84.公司自國外進貨,除貨價外,另需支付百分之二十之權利金及設計費,應如何列報稅捐機關才能認定?(890243)
國稅局答覆:
(1) 自國外進貨,有關進口之貨價及權利金等應合併計算完稅價格向海關申報申請輸入許可證。
(2) 稅捐機關依據海關輸入許可證件、信用狀、合約及發票核實認定。

83.本公司為電子零組件貿易商,核定的利潤標準為17﹪左右(行業分類為5252-11),多年來未調降,請問利潤標準如何訂定?是否會調降?(890232)
國稅局答覆:
(1) 有關稅捐稽徵機關核定同業利潤標準之主要依據:A該商業同業公會提供之具體意見B該行業申報之平均利潤率C稽徵機關核定該行業之平均利潤。【均依據財稅資料中心統計數據】。
(2) 以貴公司經營之電子零組件批發業(代號5252-11),88年度之利潤標準為:毛利率17﹪;費用率9﹪;淨利率7﹪。
(3) 同業利潤之調高、調降,均依說明一之三項依據訂定,並非每年一成不變。

82.台灣下訂單,開L/C至日本,由日本出貨到第三地(含香港),暫時寄放第三地倉庫,買主未定或交貨期還沒到,請問:
(1) 在這種情況下應如何做「進貨」?
(2) 待找到買主,貨品售出後,應如何做「銷貨」?(890231)

國稅局答覆:
(1) 品未進貨(出)中華民國,無進(銷)貨帳務處理問題。
(2) 信用狀差價作佣金收入。

81.建請對規定應繳納貨物稅之貨品出口時,可免向稅捐機關申請免稅證。(1)原需繳納貨物稅之商品,出口者可免納,惟需事先向稅捐機關申請免稅證,如未申請,甚至無法出口。(2)出口前申請免稅證,如臨時因出口項目更改,就必須重新申請,會延宕出口(3)通關講求效率,尤其是目前已進入電腦化通關時代,此多年未加檢討的措施顯然不符合現代的需求,建請即刻加以檢討,予以取消,以利出口業者營運。(890228)
國稅局答覆:
(1) 依據貨物稅稽徵規則第四十八條規定:「產製廠商使用之免稅照,得向主管稽徵機關逐月預領備用,其數量以不超過上月使用之數量為限。」故貨物稅廠商領用免稅照係採預領制,並非出口時才向稅捐機關申請。
(2) 產製廠商於開始產製貨物前,就要辦理產品登記,同類產品僅辦理增列型號即可(貨物稅稽徵規則第15、19條規定)。

80.本公司為租賃公司,產品於保稅倉庫交易,賣方(代理商)是否須開立三聯式發票?又海關是否須檢查代理商有無檢附發票才予以放行?(890208)
關稅總局答覆:
關於存入保稅倉之進口貨物,因為交易而更改貨物所有人申報出倉進口,海關辦理通關時係依關稅法第八條之規定,需提供原始買賣契約,必要時並加驗國內買賣發票,始受理申辦。

79.本公司在6月中旬代客戶申報一筆38台縫紉機,金額5282.38美元,我們只代為出口,故此筆不能列入收入,但當時申報是以公平公司的名義以正貨出口,先前以書面詢問海關出口組,回答不能更改為樣品,請問會計作業要如何處理?(890203)
國稅局答覆:
貴公司報運一筆38台縫紉機出口,關稅總局既已認定「其數量、價值非樣品範圍...」既以貴公司名義出口,自應由貴公司開立統一發票,作為銷項憑證(銷貨),至於貴公司與客戶間,可由貴公司之客戶開立統一發票予貴公司,作為進項憑證(成本)。

78.本公司機械維修人員長期派至國外聯屬公司提供技術支援,但該技術人員之薪資係由本公司在國內支付,而其在國外的美月生活津貼固定為新台幣貳萬伍仟元整直接由國外聯屬公司先行墊付,本公司再從對聯屬公司的應收帳款中扣除。而目前所產生的問題是本公司的技術人員勞務提供地在非中華民國地區,就其薪資及海外生活津貼而言,是否屬於免稅所得?而不用納入個人所得申報綜合所得稅?(890202)
國稅局答覆:
貴公司機械維修人員依合約計畫派至國外提供技術支援,貴公司員工依合約所訂期限在國外提供技服務,係屬國外出差性質,自貴公司取得之勞務報酬仍屬中華民國來源之所得,應法課徵綜合所得稅。(財政部84.6.21台財稅字第841629949號函)

88.本公司逾89年12月份申請報廢商品一批,經國稅局核准。請問該批商品的貨物稅及進口稅等,是否可以申請退稅?(900033)

77.本公司從香港進口海鮮刀叉(Sea food Fork,ccc code 8251.20.00.00-1),稅率為12.5﹪,放置於禮盒中包裝後出口至美國,請問是否可退稅?(890191)
關稅總局答覆:
依「外銷品沖退原料稅捐辦法」規定,係外銷品所用之進口原料使可辦理退稅,本案貨品係成品,進口後供包裝出口,應無前開辦法之適用。(本案貨品稅則號列為8251.20.00.00-1)
國稅局答覆:
依照貨物稅條例第四條第一項第四款及貨物稅稽徵規則第八十四條規定:已稅貨物因變更損壞、不堪銷售者,得將存置地點、處理方法及日期,申請貨物所在地主管機關派員跟同銷毀或回爐後,向產製廠商所在地主管機關申請退還原納貨物稅。數量不及計稅單位或原完稅證照以遺失者,不得申請退稅。

76.國稅局之媒體申報方式其形式為3.5吋磁片,該磁片內容是否僅有勾稽所得人身分證字號與計算功能?(890189)
國稅局答覆:
目前尚無計算功能,惟正修改軟體使具有計算功能,正測試中。

75.請問後附交易型態之開立發票及課稅情形應如何處理?(890188)
國稅局答覆:
本案似可採用方式B:台灣加工廠以差額$45(100-30-25=45)開立代銷發票予台灣買主,但必須由美國廠提供台灣之原料供應商開立$30發票及台灣之加工廠開立$25發票,及相關交易證明文件(如收付款證明文件、國外客戶訂貨文件等)予台灣加工廠開立差額$45發票之證明。

74.小金額出口用DHL方式出貨至國外,因DHL是用團體報關方式,本身無報關單,稅捐單位認為有漏稅嫌疑,不可作為正貨出貨,是否有變通方式可解決?(890170)
台北市稅捐稽徵處答覆:
依財政部86.5.12台財稅第861895076號函釋:營業人委託依法核准設立從事國際快遞業務之營業人運送外銷貨物者,可持憑該從事快遞業務之營業人依說明二所出具之國際包裹執據,作為申報營業稅適用零稅率之證明文件,以資簡化。

73.甲公司向某乙代理商進貨,乙代理商希望以國外銷貨廠商名義銷貨給甲公司,是否符法令規定?(890169)
國稅局答覆:
不可以,乙代理商有漏進漏銷情形,甲公司亦有未依法取具合法憑證之嫌。

72.出口乙批價值1000元的貨品,由於該貨品生產時需開模,模具費為2000元,請問是否可在報單上列價值3000元,以與發票相符?此是否與零稅率有關?(890156)
台北市稽徵處答覆:
(1) 出口貨物應以實際銷售價格開立發票。
(2) 營業人接受國外客戶訂單,約定製造新產品之模具費,由國外客戶負擔,因磨具係在國內使用,並未出口,其依約匯入供購置模具之外匯收入,不適用零稅率之規定。
(3) 加工出口區之外銷事業及科學工業園區之園區事業銷售與國外客戶訂購產品所使用之模具,若該模具確係在區內使用,則區內事業依約定取得銷售模具之外匯收入,營業稅准予適用零稅率。
關稅總局答覆:
出口貨物一批,貨價1000元,模具費2000元,其於發票上應分別顯示貨價1000元、模具費2000元,其報單上"貨價"欄亦當填報1000元,另於報單上右上角應加項目欄填列2000元(模具費),如是,則發票與報單均顯示清清楚楚,而且兩者皆相符。是與出口關稅稅率應無涉。

71.關於與國外發生貿易糾紛時,依營所稅查核準則規定,可以用法院合解筆魕帡虓~會、工業會的和解証明,列報呆帳損失,請問若債權人為台灣的法人,債務人為馬來西亞法人,雙方若擬達成和解,可否一起協同至公會作和解筆驉A據以列報呆帳損失,若否則該如何辦理?(890043)
台北市國稅局答覆:
國外應收貨款欲列報呆帳損失,必需有催收之往來文件,確有未能收取的原因,其因倒閉、清算者,應有國外法院清算終結證,並經我駐外使館簽證,所稱公會和解筆驉A應不適用。(請參考所得稅法及查核準則等相關規定)

70.本公司擬予安泰人壽投保有關員工退休福利,要保人為浩鎰公司,保險人:員工(年資滿十年,在第十年投保),保費約每年每人七萬元,全額由公司負擔,並與公司立下協議書(如附件),請問本公司應如何列帳?是否於每年薪資總額提列4%(應向國稅局報備?)或者列入保險費(有限額),還是有其他方式可列報?(890039)
國稅局答覆:
該公司向安泰人壽投保如係為員工投保團體壽險,則依營利事業所得稅查核準則八十三條規定,以營利事業或被保險人員工及其家屬為受益人者,每人每月保險費在新台幣二仟元以內部分,免視為被保險員工之薪資所得,可由公司以保險費出帳(請參考附件),至於依已付薪資總額4%提列者,係指提列退休金準備而言,請參考所得稅法第三十三條規定。

69. 本公司是營業額約一千萬元,是否能辦理查帳?(890033)
正風會計事務所答覆:
公司是營業額約一千萬元,仍可採普通申報或會計師簽證申報(尤其是在兩稅合一所得稅制下,企業採書面審核有可能侵蝕股東的抵稅權。)

68.八十七年度盈餘和八十六年度虧損相抵仍為累積虧損,是否要申報股東可扣抵帳?如何申報?(890032)
正風會計事務所答覆:
(1) 有關公司盈餘之分配,及是否須辦理股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表係分別依公司法及所得稅法之規定辦理,各有其適用法源,及主管機關。是以,不論公司有無分配盈餘,「股東可扣抵稅額帳戶動明細申報表」之申報,仍須於公司辦理年度營利事業所得稅結算申報程序時一併辦理之。即在營所稅結算申報書第十九頁所附之書表內容加以填製於五月三十一日前完成申報程序。
(2) 其次,有關公司盈餘之分配順序,依公司法之規定須先彌補以往年度之虧損,次提列法定盈餘公積後,有剩餘之盈餘(即可供分配之未分配盈餘如公司之盈餘仍不足彌補,依法是不得進行盈餘分配案。) 貴公司八七年度盈餘和八十六年度虧損相抵後仍為累積虧損,表八七年度稅後盈餘小於以往年度之虧損,依公司法之規定,是不得分派盈餘。

67.外商在台投資之分公司及子公司於兩稅合一實施後所需繳交之所得稅、未分配盈餘加徵部份及股利所得匯回之扣繳等,與兩稅合一實施前有何不同?(890031)
正風會計事務所答覆:
兩稅合一所得稅制適用之對象不包括外國人股東、外國分公司(因總機構不再中華民國境內)及在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的營利事業。所以:
(1) 外國分公司年度營利事業所得稅結算申報事宜,仍照舊有關年度所得稅稅結算申報之規定辦理。尚且外國分公司「稅後盈餘」匯回國外總公司,目前所得稅法之規定,不屬盈餘分配之性質,故不須扣繳稅款。
(2) 外商在台設立子公司,屬總機構在中華民國境內之法人,故適用兩稅合一所得稅制度有關規定,惟其外國人股東獲配股利,原則上不適用兩稅合一之規定,除非該公司八七年度或以後年度之盈餘保留未分配加徵百分之十營所稅時,其外國人股東再獲配之股利所含之稅額,屬於加徵百分之十營所稅之稅額,得抵繳該股利淨額按有關規定之扣繳率計算之扣繳稅額。

66.請問薪資扣繳之作業規定?(890030)
國稅局答覆:
薪資所得之扣繳稅款應於每月十日前將上月內所扣稅款向國庫繳清(所得稅法第92條),薪資所得之扣繳稅款每逾二日按滯納金額加徵百分之一滯納金(所得稅法第112條),依所得稅法施行細則第82條"所稱給付,係指實際給付,轉帳給付或匯潑給付"。

65.實施兩稅合一後在填寫扣繳憑單時是否有影響?(890029)

國稅局答覆:
實施兩稅合一後(87年1月1日起)營利事業在會計帳簿外,設置股東可扣抵帳戶,用以記錄可分配予股東之所得稅額,分配87年度或以後年度之盈餘時(非屬扣繳不再填寫扣繳憑單),應以股利或盈餘分配日,其股東可扣抵稅額帳戶餘額,占帳載累積未分配盈餘帳戶餘額比率,作為稅額扣抵比率,計算可扣抵稅額,併同股利或盈餘分配,並填具股利憑單申報。(請參閱所得稅法第66~1、66~2、66~3、66~4、66~5、66~6、66~7、66~8及102~1條)

64.貨物自免稅區進入應稅區時,於同年度最後一期營業稅,應否辦理調整稅額?(890020)
台北市稽徵處:
依兼營營業人營業稅額計算辦法:營業人因兼營營業稅法第八條第一項免稅貨物或勞務者,於同年度最後一期營業稅,始應辦理調整稅額。係指營業人兼營應稅及免稅貨物或勞務者。

63.公司於去年成立,未辦暫繳,於辦暫繳時會發給記帳本,應如何取得記帳本?(890019)
國稅局答覆:
原則上營利事業之帳冊,應自行購置。

62.日本向台灣A公司訂貨,由本公司代為出口,但日本將貨款直接支付A公司,本公司只是收到佣金、手續費,也沒有進貨發票,每月都會陸續出貨,請問出口報單要如何做,是否要申請專案,國稅局及稅捐處要如何認定?(890018)
關稅總局答覆:
(1) 本案出口報單"輸出人"欄位應申報為該公司,"買方"欄位則填列日本公司名稱。至於出口貨物之價格,依"出口貨物報關驗放辦法"第九條規定,以輸出許可證所列之離岸價格折算申報,免除輸出許可證者,以輸出口岸之實際價值申報。
(2) 另有關內地稅及發票開立事宜,請逕向稅捐稽徵單位洽詢。
國稅局答覆:
(1) 經詢該公司後得知本問題為假設性問題。
(2) 2.有關營利事業委託或受託代銷貨物,宜訂有合約為憑,帳務整理以代收代付為之。
(3) 日後若有實務上疑義,可檢附相關文件函本局核釋。
台北市稅捐稽徵處:
營業人提供與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務,其取得之佣金或手續費收入,准憑政府指定外匯銀行製發之外匯證明文件;其外匯收入如未經結售或存入政府指定之銀行,因而未能取得外匯證明文件者,准由營業人填具「營業人銷售勞務取得未結售或存入政府指定銀行之外匯收入申報表」,檢附原始外匯收入款憑證(如支票、本票、匯票或銀行對帳單等)影本,申報主管稽徵機關核定適用零稅率。

61.(1)若八十七年累積盈餘十萬,課稅所得八千元,請問應如何分配?
(2)又若八十七年累積盈虧所得為正,是否需課稅?(890007)

國稅局答覆:
(1) 八十六年為止之累積盈餘非屬兩稅合一實施範圍;八十七年起盈餘屬兩稅合一扣抵範圍,八十七年度盈餘及八十八年度(課稅所得八千元,提列法定公積)盈餘記入ICA帳戶,分配時再扣抵。
(2) 八十七年為止,累積虧損依所得稅法第三十九條如經會計師簽證申報,八十八年度所得可彌補以往年度虧損後,課征營利事業所得稅。

60.(1)未實現兌換收益損失可否認列,以避免實際繳交營所稅與帳面不同,甚至影響到盈餘分配?可否請求予以認定?
(2)去年營所稅應退稅部份可否與今年應繳營所稅互抵?或與未分配盈餘加徵百分之十部份互抵?(890004)

國稅局答覆:
(1) 未實現兌換損失:依現行營利事業所得稅查核準則第29條"兌換盈益,以實際發生之收益為準……";又依該準則第63條"未實現之費用及損失,……不予認定",自亦無據以請求認定。
(2) 上年度營所稅應退稅部份不能與本年度應繳營所稅互抵,亦未能與未分配盈餘加徵百分之十稅款互抵。

59.本公司代理海外子公司於國內採購機器設備,並申請出口,請問:
(1)本公司是否應取得進項發票,並開立出口零稅率發票,申請退稅。
(2)相關設備款可否由海外子公司直接支付廠商。
(3)是否屬於營業稅法第三條視為銷售貨物之行為。(890001)

台北市稅捐稽徵處答覆:
代理海外子公司於國內採購機器設備並以該公司名義申請出口,依營業稅法第三條第三項第三款規定視為銷售,於國內採購時應取得進項憑證,於報運出口時依同法第七條第一款規定適用零稅率。至於款項可由海外子公司直接支付。

58.詢問營利事業所得稅查核準則74條內有關"國外出差日支標準"是否含交際費,如否,是不是需要列支?(880483)
國稅局答覆:
查核準則第74條規定之國外日支費係指旅費,包含住宿費、交通費、膳食費及零星支出。不含交際費,若有需要,要另取具憑證報銷。

57.三角貿易中,一次匯款,分批出貨,是否需開具兩張發票?(880479)
台北市稅捐稽徵處:
國外客戶向本國貿易商(甲)訂購貨物,甲轉向國內供應廠商(乙)訂貨,並委由乙直接出口交與國外客戶,應將其收付差額列為佣金收入檢付訂貨文件,收付款證明,供應商出口單據影本等,依營業稅法第七條第二款規定適用零稅率。

56.兩稅合一申請時,股利憑單用人工申報,薪資扣繳用媒體申報,是否可行?(880467)
國稅局答覆:
扣繳憑單之申報,大部分(薪資等)憑單採媒申,僅股利憑單採人士申報,原則上亦無不可。

55.(1)貨品出口至國外等待出售,等到實際出售時也許已經過六個月,而售價與出口報單金額不符,在申報營業稅零稅率退稅時金額不符,稅務員會要求更改出口報單金額,而在海關方面已超過可更改的期限時,該怎麼辦?(2)公司股東均為國外法人及自然人,而實施兩稅合一時,是否也應填具扣繳憑單申報?(880466)
國稅局答覆:
依統一發票使用辦法第四條第一項第三十二款之規定,營業人直接外銷貨物或勞務予國外買受人得免用或免開統一發票。所以營業人申報當期(月)營業稅零稅率退稅時,稽徵機關是就申報零稅率銷售額核算得退稅限額與本期申報留抵稅額比較後辦理退稅。故無請釋之問題。

54.本公司由本地出口半成至大陸組裝成品後再出口至第三地銷售,因而本公司有疑慮若出口半成品至大陸視為出口銷貨收入,又成品銷售至第三地亦有乙筆的銷貨收入,故本公司該如何辦理出口報關、處理單據,方不致產生報稅時的重覆課稅問題?(880457)
國稅局答覆:
開立發票方式應依財政部77.11.15台財稅第770665884號函釋示規定辦理,自國內運往大陸半成品,雖開立部分發票金額,暫不予當銷貨處理,俟大陸運銷第三國補開差額發票才一并轉列收入。

53.本公司有一批貨物因量少而與其他公司貨物併櫃進口,對方公司告稱由其統一報繳關稅,而本公司則不需負擔某些運輸倉儲費用,請問如此做法是否合法,又本公司該注意在那些事項,未來報稅是否會有問題?(880456)
台北市稅捐稽徵處答覆:
(1) 依據營業稅法第二條第二款規定營業稅之納稅義務人為進口貨物之收貨人或持有人。
(2) 營業稅法施行細則第三條規定本法第二條第二款所稱進口貨物之收貨人指提貨單或進口艙單記載之收貨人。所稱進口貨物之持有人,指持有進口應稅貨物之人。
(3) 營業人進口貨物應取得營業稅法施行細則第三條第二款規定所取得之憑證及支付該貨款之外P文件作為進口貨物之憑證。
關稅總局答覆:
依據關稅法第四條規定,關稅納稅義務人為收貨人,提貨單或貨物持有人。貴公司進口貨物雖與別家進口貨品併櫃,亦應拆櫃進倉,各自報關繳稅,進口以他人名義報關如與提單上收貨人名義不符須經更改提單收貨人,直接影響貴公司對進口貨物所有人之權利,亦造成貴公司無實際進口貨品之成本,影響未來公司報稅時營業稅上無成本可供沖銷之問題,會因小利造成嚴重後果。

52. 員工手機(自有)通話費用中含公事聯絡,是否可列報費用。(880454)
國稅局答覆:
現行實務員工手機通話費,因無法查證與業務有關,故尚無法認列營業費用。

51.國外客戶賠償之收入,是否需開立二連式發票予國外廠商?(880448)
台北市稅捐稽徵處答覆:
依統一發票使用辦法第四條第一項28款辦理。

50.本公司國外買主擬退回兩年前採購之貨品,本公司經徵求原供應商同意收回,並更換不同新產品給國外買主,但國外買主需補新舊產品差價。請問本公司應如何處理貨品退回、報關手續、帳務及更換新產品後再出口的報關、帳務之完整流程。(880433)
關稅總局答覆:
(1)國外買主擬退回、更換不同新產品,應如何處理貨品退回之報關手續,其可能之方式有二:
A依據關稅法第三十三條及關稅法施行細則第五十四暨「外銷品售後服務或運回整修通關辦法」辦理。
B依關稅法第三十條之一及關稅法施行細則第四十八條之一辦理。
(2)本案已電請提案公司巫小姐先就相關法令規定及該公司之情況先行瞭解後,如有疑問可再電(02)2420-2951轉1404基隆關稅局楊科長移南。
台北市稅捐稽徵處答覆:
貨物外銷後退運國內,准憑國貨復運進口報單填具銷貨退回折讓證明單,於退回之當期營業稅申報書,申報零稅率銷售額之減項。嗣後換補貨品出口時,請以國貨出口G5報單、統計方式94(補運、賠償及調換出口)報關,如有補差額者,按差額申報適用零稅率銷售額,並檢具進、出口報單證明聯作為零稅率證明文件,憑以核認。

49.A規格產品運回國外原廠,換B規格產品進口,有關營業稅及資金問題。(880429)
台北市稅捐稽徵處答覆:
(1)以G3外貨復出口報單申報,A規格產品出口予原供應商,按進貨退出科目入帳,並以不結匯方式報關出口。
(2)B規格產品進口時,以G1報單申報,於稅費繳納證繳納日期所屬月份之營業稅申報書申報進口貨物之營業稅稅基計算應納之營業稅。

48.以三角貿易出口貨品,貨款均先匯至香港子公司再轉總公司,惟水單上之公司名稱與發票上不同,申報營業稅時是否還可適用零稅率?(880426)
台北市稅捐稽徵處:
營業人經營三角貿易,其外匯收款證明為文件匯款人名稱與發票不同,係因國外(大陸)客戶將貨款先匯至香港子公司再轉付總公司(本國營業人)所致,准憑香港子公司出具受託代收貨款證明書、國外(大陸)客戶匯入款文件影本及香港子公司匯入款文件正本申報適用零稅率。

47.本公司在英國未設立子公司,所以以台灣公司名義在英國設立發貨倉庫,並將貨運至英國發貨倉庫,惟其間透過其他公司處理通關、轉售事宜,此作法在出口通關時報單應如何處理(收貨人應寫誰)?另因係自己賣給自己,在帳務上又該如何處理?若發貨倉庫設在大陸,此情況之帳務又該如何處理?(880419)
台北市稅捐稽徵處答覆:
(1)本諮詢案有關統一發票開立、銷售額及存貨認定等問題,財政部77.11.15台財稅第770665884號函、財政部84.5.31台財稅第84162509號函,已作詳細規範,如附,請參考。
(2)依兩岸人民關係條例不准設立發貨倉庫。

台北市國稅局:
營業人於國外設置發貨倉庫,於貨品輸出至發貨倉庫時,應於報關當日按報關價格核算銷售額,適用零稅率,其為國外買受人(即出口報單之收貨人名義為國外營業人)者,得免開立統一發票,結算申報時已實際出售額,應按實際銷售價格調整營業收入,並檢附經當地合格會計師簽證之收入調節表及存貨盤點資料,以憑核認。實際銷售與原報關價格有出入時,僅需調整營業收入列帳,其差額毋庸補申報零稅率銷售額或補開統一發票。至有關帳務處理部份由國稅局主政。
關稅總局答覆:
出口貨物如確無銷售行為,出口報單「買方名稱」欄(第十一欄)如何填報,海關無明文規定,可填報該貨物在進口國之收貨人,並在報單「其他申報事項」欄內補充說明。至於帳務上如何處理,請洽該管稅捐稽徵單位。

46.三角貿易之佣金收入,申報時須檢覆哪些資料?(880397)
台北市稅捐稽徵處答覆:
經營三角貿易佣金收入申報適用零稅率之證明文件如下:y收取國外開來信用狀復轉開信用狀者為收付信用狀影本;z未開立信用狀以電匯(T/T)付款者為政府指定外匯銀行製發之外匯證明文件或原始外匯收入款憑證影本及有關交易文件如國外客戶及第三國供應商訂貨單、提貨單或第三國供應商出貨文件影本等;{未開立信用狀以電匯收款並以新台幣付款者,其證明文件除應比照前項檢附外,尚應檢附支付第三國供應商新台幣之付款憑證(如支票、本票、匯票、銀行對帳單等)及第三國供應商出具之收款證明收據等文件影本。

45.本公司經營三角貿易,申報適用零稅率,經分處通知提供各單零稅率銷售額之進貨付款憑證(支票正反面);另對其向大陸購貨之付款係透過在台個人收款,非對大陸供應廠商付款,不得適用零稅率。該公司向上游廠商進貨,並非還單付款,而係按月付款,無法提供還單付款之支票正反面影本。請服務區在查核前向營業人說明查核原則(勿唬其係全面查核),對特殊情形無法配合提供之文件,委婉說明得否以其他替代文件作為證明。
台北市稅捐稽徵處答覆:
(1)本處各分處自88年5-6月分申報零稅率案件起,均訂定篩選深入查核之條件,並修訂分管負責之權限。經營三角貿易申報適用零稅率案件,依財政部75.7.29台財稅第7555603號函、77.8.18台財稅第770572584號函、79.6.30台財稅第790647491號函、81.9.18台財稅第810326956、84.10.19台財稅第841651421號函釋意旨應檢附收付款證明文件,非屬新規定。
(2)本案已電告松山分處林主任與莊股長,督促所屬對無法提供還單交易付款支票影本者(一張支票支付多筆交易款項)可列付款明細,至其付款與大陸廠商委任在台之個人,致其支票抬頭為個人,而非大陸廠商乙節,可檢附大陸廠商委託在台個人代為收款之委託書。

44.報載"未辦理股東可扣抵稅額帳戶,當心受罰",請問應如何辦理?(880391)
台北市國稅局答覆:
股東可扣抵稅額帳戶所得稅法第66條之1規定"設置", 66條之2規定"記載",102條之1規定"申報",114條之1規定"未設置之處罰",114條之3規定"未申報之處罰"。114-1及114-3均為連續罰,請儘速辦理補報手續。檢附相關條文,請參考。

43.86年營所稅於日前核定下來,惟需補繳稅,請問此稅款應如何列帳?(880389)
台北市國稅局答覆:
依據現行所得稅法第66條之9第2項第1款,及營利事業所得稅查核準則第90條第1項第2款"營利事業所得稅係屬盈餘分配,不得列為費用或損失"。

42.員工國外出差的SAMPLEE給客戶(未報關),但對客戶有收款,是否適用零稅率?(880379)
台北市稅捐稽徵處答覆:
(1)不適用零稅率,因未通關。
(2)依一般銷售開立發票。

41.目前稅捐單位核定本業(攝影器材)之營業利潤為25%,並據此課徵營利事業所得稅,顯然偏高,建請調降稅率,以增加業者競爭力。(880377)
台北市國稅局答覆:
(1)營利事業申報營利事業所得稅時,如營業成本未依查核準則58條之1規定記載,稽徵機關於查核營業成本時發現未出具主要原料明細表、單位成本明細表或進銷存明細表,致營業成本無法依帳載核實認定,在此情況下,才會依同業利潤標準毛利率核定營業成本。
(2)同業利潤標準是由財政部依法頒定, 貴公司意見,本局會於89年同業利潤標準新(修)訂檢討時提出。

40.本公司申報86年度營利事業所得稅,其中赴大陸旅費被剔除許多,此旅費之產生是為提供某家在大陸投資廠商之技術服務,本公司曾至投審會報備,投審會認為無需報備,但國稅局認為應至入出境管理局報備,請問實際規定為何?(880375)
台北市國稅局答覆:
營利事業所得稅八十六年以前(含八十六年)申報赴大陸之差旅費,須依查核準則七十四條規定提示相關主管機關之核准文件供核,但八十七年度後已無報備規定(全部依大陸與台灣人民條例法規定辦理)。

39.國外客戶下訂單,貨品由香港出貨,香港報關行出貨人仍標示本公司名字,然貨品係由國內廠商在大陸所設工廠提供至香港,國內廠商是否應該開立銷貨發票(三聯式)給本公司,由本公司開立國外客戶之出口發票(二聯式)(880362)
台北市稅捐稽徵處答覆:
(1)依財政部81.9.18台財稅第810326956號函釋規定,國內本公司應按收付款差額,視為佣金收入,並檢附外匯證明文件、本公司開給國內廠商之訂貨文件及其他有關證明文件,申報適用零稅率。
(2)國內廠商亦應將其收付差額列為佣金收入,並至遲於收到大陸工廠出貨單據影本之日起三日內,申報適用零稅率。

38.本公司近日接獲稅捐處通知進項憑證查核,其作業內容為何?(880360)
台北市稅捐稽徵處答覆:
本項作業係依據財政部八十八年度遏止逃漏稅重點計畫辦理,查核營業人取得不實或不得扣抵之進項憑證申報扣抵項稅額,選定申報進項金額鉅大且加值率偏低,留抵稅額鉅大或長期留抵及申報鉅額退稅案件,查核有無逃漏營業稅情事。

37.無保價金額之郵局包堸齙琤i否作為零稅率證明文件?(880347)
台北市稅捐稽徵處答覆:
外銷貨物未經報關以郵局包堭H送,可憑郵局執發之國際包堸齙睄v本,未填載保價金額者,可自行填載,並在影本上加註公司名稱、統一編號、品名作零稅率證明文件。

36.出口貨物報關出口,原申報F.O.B.,但後來在同一申報期內加收運費,應如何處理?(880346)
台北市稅捐稽徵處答覆:
出口貨物報關出口,於報關日按F.O.B.申報經海關出口零稅率銷售額,嗣後於同期加收運費,可於收款時憑外匯收入款憑證及出口報單證明聯(或以出口報單單底及出口稅費繳納證替代),按外匯收入金額扣除報關金額之差額申報非經海關出口零稅率銷售額。

35.本公司申報之進項稅額扣抵憑證,因銷售人將本公司之統一編號打錯,但對方以媒體申報正確之BAN,而本公司申報錯誤的統一編號之進項憑證,應如何處理?(880345)
台北市稅捐稽徵處答覆:
本件進銷項經建檔後會產生進銷不符之異常清單,俟稅捐機關人員查核時,提供該張發票之收執聯及銷售人之說明書作為佐證即可。

34.本公司係保稅工廠,一般以一張出貨單開一張發票,可否將同日之兩張出貨單(同一買售人)開立一張統一發票?(880344)
台北市稅捐稽徵處答覆:
統一發票之開立應依營業稅法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限辦理,同日之兩張同一買受人出貨單,開立憑證的時限相同,自可開立一張統一發票。

33.兼管營業人直接扣抵法之帳務處理。本公司僅有股利收入之免稅銷售額,其餘均為應稅銷售額。(880343)
台北市稅捐稽徵處答覆:
僅有股利收入之免稅銷售額,其餘均為應稅銷售額之兼管營業人,進項(進貨及費用)於登帳時,區分進項稅額-應稅用;進項稅額-共同使用;進項稅額-負稅用(此種營業人本項應為○),再根據每期帳載進項稅額申報進項稅額分攤明細表,及進口貨物、購買國外勞務應納營業稅計算表,慧以計算應納營業稅額。

32.電算機統一發票備註可否列示出貨批次?(880342)
台北市稅捐稽徵處答覆:
統一發票應依統一發票使用辦法第九條規定記載,電子計算機統一發票亦同,至其備註欄,可由營業人視業務需要自行記載。

31.請問從事三角貿易申請營業稅應撿具哪些文件?(880317)
台北市稅捐稽徵處答覆:
有關從事三角貿易其申報營業稅應檢具之證明文件,請參酌財政部79.6.30台財稅第790647491號函及營業稅法施行細則第十一條第二款規定辦理。

30.台灣出口加工半成品(胚布)至大陸加工,其加工附加價值之發票是否應由第三國開立?又因加工後胚布會縮水,其縮率應在發票、Packing List 中標示,或另開證明?(880316)
台北市國稅局答覆:
台灣地區營利事業將貨品輸往大陸地區供委託加工,依兩岸人民關係條例第三十五條及台灣地區與大陸地區貿易許可辦法第五條規定,應以間接方式為之-透過大陸地區以外得直接貿易之第三地區業者,其貨品之運輸應經由第三地區為之,依該規定營利事業出口半成品(胚布)至大陸加工,加工費應取具與第三地區業者所訂立之加工合約及第三地區業者所開立商業發票(載明加工類別、加工數量)、結匯水單、加工單等相關文件以憑認定,至該胚布縮率應在加工單相關文件中明載。

29.國外客戶欲提供高單價之I.C.請本公司代為加工組裝成記憶模組,請問:(1)本公司非加工保稅廠,是否能做代加工業務?(本公司有工廠登記)(2)進口I.C與出口記憶模組時,進/出口報關需用何種方式申報?(3)在不虛增營業額的情況下,是否能以開立加工費發票,取代銷售發票?(4四)若申請保稅加工廠,需具備哪些文件?(880309)
關稅總局答覆:
(1)貴公司非加工保稅廠是否能做代加工業務乙節,查非海關業務範圍,宜請依公司法相關規定辦理。
(2)進口I.C與出口記憶模組時,若不涉及退稅問題,進出口報單類別之申報,應分別填列"G1"與"G5",並於出口"統計方式"欄位應填列"06"(國外提供原料委託加工出口,惟限只收取加工費之外銷案件),以供稅捐稽徵機關總額交查作業參考。
(3)出口貨物之價格,以輸出許可證所列之離岸價格折算申報,免除輸出入許可證者,以輸出口岸之實際價值申報。準此,本案不得以加工費發票取代銷售發票。至於營業說與開立發票事宜,請逕向稅捐稽徵單位洽詢。
(4)欲申請登記為保稅工廠者,應依海關管理保稅工廠辦法第六條相關規定辦理,茲檢附該條文影本乙份(如附件)供參。
台北市稅捐稽徵處答覆:
進口-以進口報單之營業稅基申報進口貨物;出口-以出口報單之FOB價+運費+保險費申報經海關出口零稅率銷售額,不可以加工費發票取代銷售發票,應全額申報銷售額。公司營業應以營利事業登記之營業項目。國外廠商提供原料委託國內廠商加工後,由國內廠商辦理報關出口之外銷案件,應以統計出口貨物之代碼「06」(國外提供原料委託加工出口)報運出口。至國內廠商收取上開加工費收入檢附外匯證明文件,依營業稅法第七條第二款規定適用零稅率。

28.本公司與美國客戶簽訂代理採購合約,並收取佣金,若以本公司名義出口,則貨物出口時及收取佣金時,應如何開立發票?若代理採購原料後,委託國內代工廠商代工為成品後,再以本公司名義出口,則貨物出口時及收取佣金時,又應如何開立發票?(880306)
台北市稅捐稽徵處答覆:
依統一發票使用辦法第四條第一項第三十二款之規定:營業人直接外銷貨物或勞務予國外買受人,得免開立統一發票。

27.本公司以空運郵寄一批貨,金額在美金五千元以下,過去報關均可適用零稅率,惟此批貨品海關人員稱空運包裹執據中應標示價格,且在Invoice上已有標價,此案應如何處理?(880292)
台北市稅捐稽徵處答覆:
依財政部76.12.15台財稅第760242251號函、78.02.16台財稅第781139734號函、84.01.25台財稅第841603923號函釋,營業人以郵政空運包裹寄送貨物外銷,其價值未逾美金五千元,亦未辦理報關者,准憑郵局核發之「快捷郵件執據」、「陸空聯運包裹執據」、「航空包裹執據」、「水陸包裹執據」影本,加蓋與正本相符戳記,並於執據左下方自行填明營利事業統一編號,及開立發票之日期、號碼(得免開立統一發票)及交寄物品之名稱、數量及其價值金額,作為申報適用零稅率之證明文件。

26.經由UPS運送乙批貨出口,惟傖促間提單上未顯示金額及數量,請問如何補救?(880289)
台北市稅捐稽徵處回覆:
依台北市稅捐稽徵處86.9.10北市稽二甲字第157632號函規定,為配合財政部86.5.12台財稅第861895076號函之規定,寄件人以國際空運提單收執作為零稅率證明文件者,寄件人應於該執據上載明寄件人之中文名稱、營利事業統一媥號,或加蓋統一發票專用章,並以核發執據當日往來銀行買進外PP率換算銷售額,於「海關總申報值」欄下方標示。

25.本會將營利事業所得稅列為費用,但國稅局函稱依據查核準則第90條第一款規定:營利事業所得稅係屬盈餘分配,不得列為費用或損失,因本會屬社團法人性質,無盈餘分配事實,此項稅款應如何處理?(880287)
台北市國稅局答覆:
依一般公認會計原則,營利事業所得稅屬盈餘之減項,因機關團體無盈餘分配性質,應為餘絀累積數之減項,已電洽詢問單位表示瞭解。

24.本公司以分期付款償還積欠之營所稅,目前已還清,惟海關仍列管稽核(例如限制負責人出境….等),請問應如何辦理儘速解決各項限制?(880279)
台北市稅捐稽徵處答覆:
該公司欠繳部份已於88年7月12日及88年8月7日劃解入庫,現無欠稅紀錄,海關取得稅捐稽徵處連線資料後已無問題。

23.本公司透過港商報價予美國客戶,美國客戶直接開立L/C予本公司,並直接出口至美國,本公司支付予港商之費用應以何種科目出帳?應檢附何種文件?(880263)
台北市國稅局答覆
經以電話答覆:(1)付予港商之費用,可列入「外銷佣金」;(2)應檢附佣金合約及匯出回條。

22.將「權利」而非「實物」產品販售給香港公司(惟香港總公司要求將產品拿給在台分公司),因係以快遞寄送,未經過海關,如要運用零稅率,應檢附何種證明文件?將「權利」而非「實物」產品販售給香港公司(惟香港總公司要求將產品拿給在台分公司),因係以快遞寄送,未經過海關,如要運用零稅率,應檢附何種證明文件?(880237)
台北稅捐稽徵處:
應檢附快捷郵件執據及原始外匯收入款憑證影本。

21.本公司自香港以DEM型態自歐洲購買原料後至印尼加工,付給印尼加工費,並與印尼廠約定損耗率為9﹪,成品由印尼直接運至香港廠商,此型態交易應如何作帳,應備齊何文件?(880226)
國稅局答覆:
(1)貴公司於接到印尼將產品運往香港時出口證明(裝船證明、提單),依提單到銀行押匯,押匯金額扣除歐洲原料款,印尼加工款之差價,列為佣金收入。
(2)應備齊文件1.香港→台灣(訂單、押匯證明)2.台灣→歐洲(訂單、Invoice、結匯證明)歐洲之出口證明文件3.歐洲→印尼(Invoice、加工合約、出口證明(裝船提單)、結匯證明)

20.本會為台北市進出口商業同業公會,擬申請藍色申報,是否可行?(880197)
國稅局答覆:
按營利事業所得稅藍色申報書實施辦法第四條規定,藍色申報適用對象為取有營利事業登記證之營利事業,貴會與適用主體不符,應無法申請使用藍色申報書。

19.公司出口零碎布給客戶做樣品,出口報單上均需標示出口金額,惟並未收款,申報營業稅時是否需申報此筆?(880169)
台北市稅捐稽徵處答覆:
根據營業稅法第三條規定,供本業及附屬業務使用之贈送樣品等可免開發票,因此亦不需申報營業稅。財政部75.12.29台財稅第七五二三五八三號函解釋如下:營業人以其產製、進口、購買之貨物無償移轉他人,依營業稅法第三條第三項第一款後段規定,應視為銷售開立統一發票,為簡化作業,凡屬下列供本業及附屬業務使用之贈送樣品、辦理抽獎贈送樣品、銷貨附送贈品、及依合約規定售後服務免費換修零件者,所贈送之物品及免費換修之零件,除應設帳記載外,可免開立統一發票。

18. 本公司出口乙批圍巾至日本,因品質與客戶訂單要求不符,客戶要求索賠,此索賠款項是否可申請扣抵稅款?(1)本公司與日進口商之交易均透過該公司某位職員完成,因此出貨時均另須支付該職員1%佣金,該職員則負責信用狀之開立。(2)本公司已付索賠款,並檢具進口商委託公證公司證明之文件,及客戶索賠傳真文件,希自稅款中扣除,但國稅局不予承認。(880157)
國稅局答覆:
貴公司如已依據進口商所下訂單品名規格交貨,則客戶所主張之品質不符是否可歸責給貴公司則有待釐清,如貴公司因本身作業之疏忽或其他不可抗力之意外而導致商品品質與進口商所下訂單要求不符,依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定應可檢附相關買賣契約書、國外進口商索賠有關文件、國外公證或檢驗機構所出具足以證明之文件(每筆金額在新台幣五十萬元以下免附此證明)及賠償證明文件供核認外銷損失。

17. 本公司某些金額較小的進口貨物是利用郵局郵包進口,有時郵包直接投遞到本公司,有時就必須到海關領取。然至海關領取者皆有進口憑證可做進貨依據,但直接投遞者則無法取得進口憑證,請問對於此類進口貨物(只有國外供應廠商的出貨發票-Invoice),應如何提列進貨成本?可否將國外的出貨發票當作進貨憑證?(880154)
關稅總局答覆:
(1)查私人饋贈進口之郵包物品,其數量零星經海關核明屬實,且其完稅價格在新台幣六千元以內者(不包括洋菸、洋酒),依關稅法第廿六條第十六款之規定免徵進口稅。
(2)依「國際進口包裹代驗投遞辦法」第三條規定,凡國際進口包裹之離岸價格超過美金五千元者,應辦理報關手續,依同辦法第八條規定須由收件人繳驗證件(如藥品須檢附衛生署核准文件、通信器材須交通部電信管制射頻器材進口護照、應施商品檢驗之進口貨物未逾美金一千元其屬自用或商業樣品免檢附檢驗合格證准憑切結逕予放行者、進口洋菸酒須公賣局輸入准許證等)或補辦其他手續始可放行者,均須收件人自行至駐有海關之郵局現場辦理驗關放行外,一律由郵局代表收件人跟同拆包查驗後,由郵局按址投遞或招領,並向收件人代收關稅及各項代徵稅費。
(3)另關於進貨成本如何提列問題則請逕向稅捐稽徵機關洽詢。

台北市稅捐稽徵處答覆:
國際進口包裹之離岸價格超過美金五千元者應辦理報關手續。一般未辦理報關之進口包裹可以稅款繳納證作為進貨憑證,否則可向郵局之海關申請以進口報單方式向海關申報,並申請進口報單副本,以為進貨憑證之用。


16.新竹科學園區乙公司向國內甲公司訂購機器設備,甲公司轉向國外丙公司訂貨,並指示丙公司直接將機器設備運送至乙公司,且由乙公司名義進口並負責報關(Consignee 為乙公司)。依合約,甲公司需負責機器設備之安裝及保固。貨款方面,國外丙公司向國內甲公司請貨款,而甲公司向乙公司收取售價。請問:甲、乙公司該如何作帳?又如何開立發票?(880144)
台北市稅捐稽徵處答覆:
甲公司:應以乙公司訂購價款扣除支付國外甲公司價款之差額,開立以丙公司為抬頭之二聯式應稅發票報繳營業稅。
乙公司:以自己名義進口報關,應取得進口報關資料作為進項憑證。
國稅局答覆:
國內營業人(甲)接受另一營業人(乙)訂購機器設備,轉向國外廠商(丙)訂貨,並直接以乙營業人名義報關進口,依營業稅法第四條第一項第二款規定:銷售貨物之交付無須移轉,而其所在地在中華民國境內者,係屬在中華民國境內銷售貨物,故本案視同營業人(甲)在國內銷售貨物,可依進、銷貨方式列帳;而國外廠商(丙)直接將貨物運交營業人(乙),營業人(甲)應於貨物報關進口時,開立零稅率三聯式統一發票予營業人(乙)。
※ 本案交易型態之課稅方式,財政部曾徵詢各區局意見,本局於87年9月2日以(87)財北國稅審壹字第87036024號函復,惟財政部尚未核釋。

15.甲公司向本公司購買進口高壓器材,因甲公司符合獎勵投資條例,要本公司提供進口資料以供退稅,但此高壓器材已進口很久(約十年),請問十年前的進口資料,甲公司還可以申請退稅嗎?(880119)
國稅局答覆:
(1)本案申請退稅之貨物「高壓器材」非貨物稅條例規定之應稅貨物。
(2)本案經電洽新騰貿易公司連絡人顏小姐,其表示甲公司欲申請係退前進口時已繳納之貨物關稅,故應向海關查詢。

14.有關越南辦事處員工所得及銷管費用認定及扣繳。(880114)
國稅局答覆:
銷管費用認定以與收入相關者,始准認列。至於員工所得稅扣繳,以勞務提供地是否在中華民國境內為免徵區別。本案越南辦事處員工基本上其勞務提供地在越南者,得免課我國個人綜合所得稅,但如屬差旅性質,則不在此限。因事涉及憑證認定,建請列舉具體案例,向所轄國稅稽徵機關洽辦。

13.樣品運費之代收代付,應如何開立發票?佣金收入應附何種資料,以便開立發票?(880107)
台北市稅捐稽徵處答覆:
(1)代收代付依修正營業稅法實施注意事項三.(三).1.於收取轉付之間無差額,且其轉付款項取得之憑證買受人載明委託人者,得以該憑證交付委託人,免另開立統一發票,並免列入銷售額,上列第一項問題無以代收代付方式之適用,應予開立統一發票交付買受人。
(2)佣金收入應檢附雙方訂立契約併憑證備查。

12.向國內廠商購入動物疫苗,廠商開立免稅發票,日後我方銷售此貨物時,應開立免稅發票嗎?另向國外廠商訂購動物痳醉用藥(銷售政府承包合約),應開立應稅或免稅發票?(880105)
台北市稅捐處答覆:
依營業稅法第八條第一項第二十七款銷售農藥、畜牧用藥免征營業稅,因此和階段營業人銷售農藥、畜牧用藥均可免征營業稅,與買受人是否為政府機關或個人無關。

11.新設之公司稅籍檔未建立以玫海關連線作業無公司資料,影響進出口業務。(880103)
台北市稅捐處答覆:
經查詢稅捐處稅籍資料已建置並傳輸財政部財稅資料中心,轉海關應用,該公司已可依正常作業辦理進出口業務。

10.產品過期變質之稅務處理方式、報損之申請。(880092)
國稅局回覆:
請於變質或過期物品發生期限15日內,向所在地之國稅局檢附明細報備,於年度結束結算申報時列為「其他損失」科目。

9.母公司對子公司之補助經費與佣金,於開立發票時有關營業稅部份如何認定?(880090)
台北市稅捐稽徵處答覆:
母公司基於輔助子公司發展,於其虧損時給予經費補助,是否需要開立發票,視帳務記載是否清處而定;另當子公司介紹客戶給母公司,母公司為鼓勵子公司,給予佣金時,應開立發票並繳交營業稅。

8.代收代付運費可否適用零稅率?本公司某外銷廠商退貨,其退貨運費由本公司代墊,再另行開立發票給某外銷廠商收取運費,此筆運費可否適用零稅率?需準備什麼相關證明文件?(880074)
台北市稅捐稽徵處答覆:
貴公司外銷貨物遭退回,其復運進口運費由貴公司代為支付,如核收付之間無差額,取得之憑證買受人為貴公司者,參照財政部賦稅署75.12.18台稅二發第7519333號函釋,應免列入銷售額,其所取得之憑證,由貴公司列帳並保存。唯如此批貨物復運進口更換新品或維修後再出口運交國外買受人,則貴公司代為支付之進口運費,參照財政部84.11.22台財稅第841659821號函釋,得檢附交易相關證明文件(如原出口報單、外匯證明文件等)申報適用零稅率。

7.請准予將緩課股票送存集保公司,全數未轉讓仍適用享有緩課所得之權益。申請人接獲東華合纖股份有限公司開立六十六年至八十五年之間緩課股票所得扣繳憑單計一一、七八○、○○○元,及國賓飯店股份有限公司七十年緩課股票所得扣繳憑單八三、五九○元,全部所得規納八十七年度所得申報仍欠公平,敬請貴局依法令解釋劃分修正八十七年以前所取得緩課股票送往集保公司未出售仍享有緩課權益。(880072)
稅捐稽徵處回覆:
本案與新制法令不符,新制規定緩課股票送存集保公司,視同放棄課權利,當事人未參卓新制規範之疏忽,無法適用緩課權益。已面覆申辦人。

6.本公司已向投審會申請核准,以國內採購機器設備作為資本轉投資墨西哥設立新公司,請問進項稅額可否扣抵銷項稅額?是否適用零稅率?及相關帳務處理為何?(880053)
台北市稅捐稽徵處答覆:
可辦理進項稅額扣抵並適用零稅率。

5.公司可分配盈餘之課稅基礎為何?是以帳面或自行調整後課稅所得為依據?經國稅局審核後,若有部份費用被剔除,其所產生新增盈餘如何在帳面上表達?若金額較大,如何追溯當年度可分配盈餘?是否會產生未分配盈餘應加徵10﹪稅額之問題?如有應如何處理?(880037)
國稅局87.1.30函覆:
(1)有關未分配盈餘的計算,原則上以稅務機關核定的課稅所得額(如係委託會計師查核簽證申報者,其課稅所得應以會計師查核簽證申報的課稅所得為準)加計及減除所得稅法第六十六條之九所列項目後的餘額為準。
(2)因費用超越列支標準而經稽徵機關剔除所增加之核定所得,具有合法憑證或能提出正當理由者,於計算當年度未分配盈餘時,得予減除,並無再予加徵百分之十稅額之問題。
(3)採曆年制會計年度的營利事業,應於每年二月二十日至三月三十一日止(如採特殊計年度的營利事業,應於年度結束後第二個月二十日至第三個月底前),依規定計算前年度的未分配盈餘及應加徵百分之十的營利事業所得稅,自行繳納稅款後,填具申報書向稅務機關辦理申報。另公司組織的營利事業各年度盈餘未作分配者加徵百分之十營利事業所得稅的規定,係自八十七年度始有適用,並未溯及既往。營利事業截至八十六年度止的累積分配盈餘,仍應依所得稅法第七十六條之一、促進產業升級條例第十五條或中小企業發展條例第三十六條的規定辦理。

4.進口一台"OM-Z"型眼科手術顯微鏡,原價為NT$667,000,由於原係作為在台展覽用,故以半價(NT$333,806)結算。現擬將該產品捐贈軍方(勞軍),其進口關稅可否退稅?可否免繳5﹪營業稅?或有其他優待條件?其手續如何辦理?(S880034)
關稅總局答覆(88.1.20):
有關已繳關稅之進口貨物,轉贈軍方,依現行退稅相關規定,並不能退還原繳納之進口關稅,只能當捐贈成本。
台北市國稅局答覆(88.1.25):
捐贈成本得當捐贈年度營利事業所得稅結算申報之營業費用,不受金額限制。
台北市稅捐稽徵處答覆(88.1.27):
依營業稅法第3條第3項第1款後段以其產製、進口、購買之貨物,無償移轉他人所有者,應視為銷售,按時價開立統一發票。另依財政部76.7.22財稅第761112325號函釋規定,上項自行開立之統一發票扣抵聯所載明之稅額屬營業稅法第19條第1項第2款但書規定,係為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,依法可扣抵銷項稅額。亦即作法為捐贈廠商依時價開立檯頭為自己公司名稱之發票,以收執聯作為記帳憑證,並以扣抵聯作為進項憑證申報扣抵銷項稅額。

3.87年度未分配盈餘應先繳10﹪稅額,何時申報?何時繳稅?87年度以前之未分配盈餘又該如何處理?(S880032)
台北市國稅局答覆:
(1)自87年度起,營利事業各年度的盈餘未作分配者,必須加徵10﹪營利事業所得稅,其稅額繳納時間應於該未分配盈餘向稽徵機關申報前自行繳納。至於未分配盈餘申報期限原則上為各該所得年度辦理結算申報的次年2月20日至3月底止(即87年度未分配盈餘申報期限為89年3月31日前);例外有特殊情形者,可於上述期限內,經稽徵機關核准延長至該年度5月15日,如委託會計師查核簽證申報者,得延長至5月31日。採特殊會計年度者可照類推。
(2)86年度暨其以前年度盈餘,仍依照兩稅合一實施前方式辦理;但分配屬境內居住者或有固定營業場所之股東,其盈餘免於扣繳稅額,但應填發免扣繳憑單。

2.因逢全球經濟不景氣,造成出口降低,建請提高公司交際費限額以活絡國內市場。(1)目前規定交際費之限額為:A進貨淨額之千分之二,B銷貨淨額之千分之六,C勞務收入淨額之千分之一二,D外銷收入淨額之百分之二。(2)對進口代理商而言,各項規定以第C項最不合理:進口代理商以代理報價為主,收入以佣金計算。年營業額二億元,佣金以3﹪計算,年佣金收入約600萬元,以千分之一二計算,年交際費僅72,000元,根本不敷使用。(3)交際費規定中以第D項最為優惠,年營業額二億元,即有400萬元交際費,與進口代理商之72,000元,相差甚多。(4)建請大幅提高以勞務收入為計算基礎之交際費限額。(870076)
國稅局答覆:
有關提高交際費限額乙節,因交際費限額係所得稅法第37條所明文規定,若需修訂,應循法定程序修訂,本案本局將於其他相關議案研討時,研提修訂意見,報請財政部參酌。

1.出口乙批貨,A廠欲退貨,B廠願意接手,如何辦理退銷?開發票給B廠可否適用零稅率?A、B廠在同一個國家與不同國家的處理情況是否相同?(S870052)
台北市稅捐稽徵處答覆:
提案公司可以申請書向稅捐機關報備,另在帳上記載由A廠改銷B廠之轉帳即可。由於貨物不再復運進口,所以同樣適用零稅率。另不論兩廠是否在同一個國家,處理方式均相同。