總論篇通往國際市場之路 從東協出發五大新策略 謀略南向與全球商機

新南向政策自去年9月推動至今，台灣與新南向國家已有許多新連結與整合，也建立緊密的合作夥伴關係。針對經貿新局勢，台商必須掌握五大關鍵策略及稅制風險，以東南亞為跳板，開拓更寬廣的國際市場，為台灣重新定位亞洲重要經貿角色。

◎撰文／劉麗惠　圖片提供／路透社、法新社、Fotolia

過去，台商在東協的布局以製造投資為主；未來，隨著新南向國家包括東協十國、南亞六國與紐澳等，經濟快速崛起、人力資源充沛，台灣南向投資與布局必須重新定位，並且以更強勁的力道進行全面性的連結，才有機會在全球企業搶進東協與印度的激烈競爭中，建立台商新的影響力與競爭力，同時打造台灣經濟發展的新模式。其中又以未來10年全球經濟重鎮的東協與印度，為台商布局最重要的區塊。

東南亞貿易量持續攀升　台商應積極南向發展

近幾十年來，中國大陸逐漸成為世界經濟發展中心，但隨著中國大陸經濟成長放緩，轉由東南亞與印度接棒，成為各國企業聚焦之地。世界經濟論壇（World Economic Forum，WEF）資料顯示，印尼、越南與菲律賓的經濟正處於高度成長期；泰國與馬來西亞則準備進入「高收入」經濟國家；而印度更在WEF近日公布的研究報告中，蟬聯南亞最有競爭力的國家。種種資訊顯示，東協與印度等國家在未來10至20年，將成為全球經濟發展重心。

就東協國家而言，工研院國際中心主任王韶華指出，當全貿易量不減反增，除此之外，東協還有多項利多因素，包括：製造業人均年生產力旺盛、快速成長的消費人口、創新科技的應用需求，龐大的基礎建設及廠房的投資需求等，各種優勢預計將帶動東協經貿的快速成長，預估到2020年，東協十國共同組成的「東協經濟共同體」（AEC），將躍升為全球第五大經濟體。

迎向東協與印度市場龐大的潛在商機，政府如火如荼推動「新南向政策」，以過去台商在東協、南亞等國家的既有基礎上，建立更緊密的經貿合作關係，第一梯次選擇印度、印尼、泰國、越南、菲律賓、馬來西亞為首波交流國家。

中華民國全國工業總會秘書長蔡練生指出，響應政府新南向政策，工總也已於今年3月成立「亞太產業合作推動委員會」，針對越南、馬來西亞、泰國、印度、印尼與菲律賓成立工作小組，目前已成功促成許多台商與南向國家展開合作。例如，我國精密工業大廠富強鑫與泰國Diecasting and Injection公司達成協議，未來雙方將合作研發汽機車零組件，搶攻智慧機械商機；另外，食品業者宏全國際也與泰商在食品周邊產業有密切合作，顯示台商在這波新南向布局上，已經緊鑼密鼓地動員起來。

台商南向布局的　五大策略

中華經濟研究院東協研究中心主任徐遵慈以「製造翻轉，挺進服務業」為基調，為台商南向搶進，提出五大嶄新策略：

策略1》著眼東協內需市場　逐步將商品銷往世界

近年來，東協與印度積極融入全球區域經濟體系，東協十國與印度都是《區域全面經濟夥伴協定》（Regional Comprehensive Economic Partnership，RCEP）的成員，其中越南、新加坡、汶萊、馬來西亞等國家，同時也是《跨太平洋夥伴全面進展協定》（Comprehensive and Progressive Agreement for Trans-PacificPartnership，CPTPP）的一員。

徐遵慈表示，儘管TPP因為美國退出而更名為CPTPP，新協定仍存在諸多變數，但RCEP在中國大陸加足火力推動之下，已有明顯進展。配合今年底「東協南亞國家協會」（ASEAN）成立50週年之際，RCEP預計於年底完成第一階段談判，而RCEP成員國中有13個國家與台灣新南向目標國家重疊，顯示台灣南向布局，可藉無關稅障礙的優勢，由東協將商品銷往全世界其他國家。對此，政府及台商應將東協視為延伸到全球市場的要塞。

另外，徐遵慈提到，東協與香港的自由貿易協定（FTA）頃宣布完成談判。屆時香港與東協之間的關稅障礙將減少許多，因此香港政府近來積極來台宣傳以香港為跳板進入東協市場，顯示東協與香港簽訂FTA，對於台灣整合東協有臨門一腳的作用。

策略2》建立跨上下游　產業供應鏈體系

連結東協與印度以加強全球布局的優勢之外，未來台灣製造業也應跳脫投資單一國家的思維，把南向國家視為一體，建立跨上下游產業鏈的供應鏈體系。徐遵慈舉例，泰金寶、台達電透過「泰國＋1」策略，即在泰國深耕，接著進入印度市場；又或者寶成、銘旺等企業的「越南＋1」戰略，立基越南之後再進入緬甸或柬埔寨，設置規模較小的新廠房。這些案例顯示，台灣南向連結應該綜觀全局，進行更符合自身營運需求的投資與布局。

策略3》從製造跨足服務商機

過去，台商不管在東協或印度的布局，都將其視為生產製造基地；如今，隨著南向國家經濟起飛、消費力道增強，台商也應聚焦於當地的服務業市場。徐遵慈認為，包括物流、電商、醫療、新能源、資訊服務業、工程營建、自動化等，都是台商可以著墨的服務領域。

例如，自動化設備大廠廣運機械，近一年來跟上「泰國4.0」政策商機，聚焦物流自動化系統與服務，進一步深耕泰國市場。廣運集團自動化事業群執行副總柯智鈞指出，泰國是東南亞核心，又可連結中國大陸一帶一路政策，成為重要的製造基地，因此未來在智慧製造自動化系統方面的需求很大，值得深入耕耘。

策略4》從飽和市場中尋找新藍海

另一方面， 儘管東協與印度經濟快速起飛，但中國大陸、日本、韓國等競爭對手早已全面搶進，許多市場都趨於飽和。面對激烈競爭，台商必須在飽和市場中，找到新藍海策略，對此，徐遵慈建議，包括自動化生產的智慧製造、從一般商業銀行進入「微型金融」（microfinance）、清真市場商機等，都是台商可積極拓展的新市場。

例如，台灣軟體服務商凌群電腦就以「電子交易行動支付解決方案」，協助泰國第三大銀行「泰京銀行」(Krung Thai Bank）的金融卡發卡中心，完成中國大陸銀聯卡收單介面的開發，並取得中國銀聯的認證，助攻泰京銀行搶攻中國銀聯卡行動支付的龐大購物商機，也為凌群搶攻東南亞市場，再攻下一城。

策略5》從獨資經營　走向參股或合資模式

當然，海外布局變數繁多，如何降低投資風險也非常重要，尤其此前台塑的越南鋼廠，遭當地政府以汙染環境為由重罰5億美元天價，成為台商南向投資布局極大的夢魘，因此規避風險是現階段台商必須建立的觀念。

徐遵慈表示，除了凡事要符合當地法令規範，由於東南亞國家為保護自己的企業，難免會有部分非商業因素的風險，建議台商可試著調整企業血統：即從100%的純外資公司，變成與當地企業合資的混血公司，或許能避開不可預期的政治風險。

台商南向不能忽視的　稅改風險

過去一年來，南向各國政府包括越南、印尼等，紛紛採取新的稅務制度，對企業當地投資影響不小，同樣不容台商忽視。

越南》頒布新稅規範與　反避稅條款

今年越南財政部啟動稅改政策，對現行企業所得稅、個人所得稅、增值稅及特別銷售稅等稅務規定進行調整，相關稅改方案預計於明年提交國會審核，並自2019年1月1日生效實施。資誠聯合會計師事務所提醒台商，相關法令內容將牽動台商在越南投資的課稅機制，如「資本轉讓利得稅」將改由銷售收入的總額課稅，台商必須審慎因應。

另一方面，迎合國際反避稅浪潮，越南也正式公布移轉訂價新規範，資誠派駐越南協理陳以謙表示，越南政府依其稅務改革議程，已於今年2月24日頒布第20號號令，自今年5月1日起生效，取代了現行移轉訂價第66通告，並從經濟合作暨發展組織（OECD）「稅基侵蝕與利潤移轉」（Base Erosion and Profit Shifting，BEPS）引入概念及原則，新號令著重公平交易及實質重於形式原則，提供新的移轉訂價合規要求，為現有規定帶來重大變革，預期將對越南經營的企業增加更多法令遵循義務，建議台商須儘早評估及因應，妥善管理當地稅務風險。

印尼》特別查核頻繁　重點聚焦數位經濟

除了越南，印尼稅務總局也於今年中頒布稅務查核計畫、策略及查核標的函令，具體將稅務查核重點聚焦在數位經濟，如電子商務領域，資誠稅務諮詢公司執行董事蘇宥人建議在印尼投資的台商，應重新審視企業本身是否已誠實揭露資產，未如實申報者可能面臨稅局的特別查核。另一方面，印尼特別查核頻繁，且對數位科技相關商業服務高度重視，預期未來印尼可能將因應數位經濟發展，推動新稅務機制。

綜觀來看，當新南向政策列車加速往前邁進，台商跟著政策的步伐南向連結東協與印度市場時，必須擬定符合此一時局的策略措施，以及掌握可能的風險，才能趨吉避凶，攜手南向國家，走出全球布局的新道路。