408期・國貿心法

進出口通關實務與進口稅費計算（三）計算篇

撰文／何怡興（台北市進出口商業同業公會產業顧問）

進口稅費如何課徵與計算？

Q1進口家用電冰箱

台灣進口商A向日本出口商B採購家用電冰箱乙批，該貨物於2025年4月8日抵達基隆港，總數量是200台，全部裝載於一個40呎大櫃，每個40呎大櫃的海運費是300美元，每個40呎貨櫃可裝50台，貿易條件是FOB Yokohama, Japan，電冰箱單價600美元／SET，關稅是8％，貨物稅13％，海關2025年4月上旬的賣出報關匯率是@33.13。

請問該進口商應繳交的下列費用：（1）關稅、（2）貨物稅、（3）推廣貿易服務費（0.04％）、（4）營業稅（5％）、（5）商港服務費，分別是新台幣多少元？

ANS

進口商跟出口商的貿易條件雖是FOB TERM，但台灣海關，甚至全球絕大部分的國家對於關稅的課徵基準都是採用CIF價格，也就是完稅價格（Duty Paid Value，DPV），或稱「起岸價格」。CIF比起FOB雖只多出保險費跟運費，但積少成多，經年累月下來，對一個國家的稅收也是不無小補。

先算出CIF的總價
FOB總價：USD6,000×200（台）＝USD120,000
保險費：USD60（底下範例投保費用都假設是FOB貨價的0.05％）
海運費：USD300×4（40呎大櫃）＝USD1,200
CIF（起岸價格）＝FOB（離岸價格）＋I（保險費）＋F（運費）所以CIF為﹝USD120,000＋USD60＋USD1,200﹞×33.13＝NTD4,017,344（採四捨五入）
❶ 關稅4,017,344×8％＝321,388
❷ 貨物稅＝（CIF價格＋關稅）×貨物稅稅率＝（4,017,344＋321,388）×13％＝564,035
❸ 推廣貿易服務費＝CIF貨價（4,017,344）×0.04％＝1,607
❹ 營業稅＝（CIF價格＋關稅＋貨物稅）×營業稅稅率＝4,017,344＋321,388＋564,035）×5％＝245,138
❺ 商港服務費1,368×4個大櫃＝5,472（這項費用不會顯示在進口報單上）

備註：
一、 台灣目前應課徵貨物稅的商品有底下七大類 ➀橡膠輪胎；➁水泥及代水泥；➂飲料品；➃平板玻璃；➄油氣類；➅電器類，如電冰箱、彩色電視機、冷暖氣機、除濕機、錄影機、電唱機、錄音機、音響組合、電烤箱等 ➆車輛類，如機車、汽車。
二、 上述第➅、➆類產品在早期的台灣民間家庭尚屬於類奢侈品，因此政府為增加稅收，除有較高關稅的課徵外，還課徵貨物稅，但其中第➅電器類的電冰箱、彩色電視機目前已是多數家庭的必備產品，因此曾有立法委員提案要求取消這二項電器的貨物稅，但至今仍須課徵。

Q2進口葡萄酒

台灣某進口商自澳洲採購葡萄酒2,000支，使用一個20呎貨櫃裝載，每支價格15美元，貿易條件FOB Sydney, AU，海運費3,000美元／20呎，保險費15美元，容量750毫升／支，酒精濃度14度，紅酒關稅10％，台灣的紅酒稅每公升每度新台幣7元。

請問該進口商應繳交的下列費用：（1）關稅、（2）酒稅、（3）推廣貿易服務費、（4）營業稅、（5）商港服務費，分別是新台幣多少元？

ANS

進口商採用FOB條件交易，但進口到台灣須採用CIF價格來計算各項費用，所以一樣要先算出CIF總金額。

CIF＝FOB＋I＋F
CIF＝［（2,000支×USD15）＋USD15＋USD3,000］×33.13＝NTD1,093,787
❶ 關稅1,093,787×10％＝109,379
❷ 酒稅2,000（支）×0.75（公升）×14（度）×7（元）＝147,000
❸ 推廣貿易服務費1,093,787×0.0004＝438
❹ 營業稅1,093,787×5％＝54,689
❺ 商港服務費，因為只有一個20呎小櫃，只要支付684。

Q3進口香菸

台灣某進口商自美國進口香菸總計10,000條（香菸的標準包裝是一條10盒（包），一盒（包）20支），每一條香菸的價格20美元，貿易條件CIF Kaohsiung, Taiwan，整批貨物總材積是12立方公尺（CBM）。

請問該貿易商應繳交的下列費用：（1）關稅（2）菸稅（3）菸品健康捐（4）推廣貿易服務費（5）營業稅（6）商港服務費，分別是新台幣多少元？

ANS

貿易商本身採購的貿易條件已是CIF，所以

CIF＝［10,000×USD20］×33.13＝NTD6,626,000
❶ 關稅6,626,000×27％＝1,789,020
❷ 菸稅［10,000（條）×200（支）÷1,000］×1,590＝3,180,000
❸ 菸品健康捐［10,000（條）×200（支）÷1,000］×1000＝2,000,000
❹ 貿易推廣服務費6,626,000×0.0004＝2,650
❺ 營業稅（6,626,000＋1,789,020＋3,180,000＋2,000,000）×5％＝679,751
❻ 商港服務費80×12CBM＝960

備註：➀香菸關稅27％；➁菸稅每千支新台幣1,590元；➂菸品健康捐每千支新台幣1,000元；➃商港服務費新台幣80元／CBM

進口商品與稅則分類的關聯性

進口的產品琳瑯滿目，進口報關時進口商本身或報關行須根據商業發票及其他文件，在進口報單上填上該產品所歸屬的正確稅則號別（ccc code），有些產品判別容易，如電視、冰箱等電器用品，但有些產品判定卻須具有專業性，如第28章的無機化學品、第29章的有機化學品，還有第60至62章的針織與非針織產品等，這些其實在《國際商品統一分類制度（H.S.）解釋準則》當中都有明確的說明及使用規則，下一個單元再為大家詳細介紹。■