421期・國貿智庫
進口通關攻略
從稅則查詢到稅費計算實務
撰文／何怡興（台北市進出口商業同業公會產業顧問） 圖片提供／Shutterstock
一般消費性產品關稅稅率
在進入複雜的計算前，進口商可先參考以下常見產品的概括稅率，作為成本評估的初步依據：
1.3C電子與周邊產品：0％
2.家電產品：約5％至10％
3.鞋類、紡織與服飾：約7.5％至11％
4.化妝品：約5％
5.保健食品：最高可達30％
進口稅費的計算邏輯
進口貨物涉及的稅費不只有關稅，通常包含多種項目，且採「層疊式」計費。
1.關稅=完稅價格（CIF）×該商品的適用稅率
2.貨物稅=（完稅價格+關稅）×貨物稅率
3.推廣貿易服務費=完稅價格×0.04％
4.營業稅=（完稅價格+關稅+貨物稅）×5％
5.商港服務費=依據櫃型（如40呎大櫃）按件計收。
【實戰案例】進口家用冰箱（容量480公升）
台灣進口商A向日本出口商B採購家用冰箱乙批，總數量是200台，裝載於4個40呎大櫃，每個40呎大櫃的海運費USD300，總保險費USD50，每個40呎貨櫃可裝50台，貿易條件是FOB Yokohama, Japan，冰箱的單價USD600/SET，關稅8％，貨物稅13％，海關報關匯率是@30，請問該進口商應繳交的「關稅」、「貨物稅」、「推廣貿易服務費」、「營業稅」、「商港服務費」（40呎大櫃NTD1,368）分別是多少？
【試算過程】
進口商跟出口商的貿易條件雖是FOB，但台灣海關甚至全球絕大多數國家的海關對於關稅的課徵基準都是採用CIF價格，也就是完稅價格（Duty Paid Value, DPV），因此須先算出CIF的價格。
FOB價格：USD600x200（台）=USD120,000
海運費：USD300x4=USD1,200
保險費：USD50
因為CIF=FOB+I+F，
所以CIF=USD120,000+USD50+USD1,200
=USD121,250x@30
=NTD3,637,500
1.關稅：3,637,500x8％= NTD 291,000
2.貨物稅：（3,637,500+291,000）x13％= NTD 510,705
3.推廣貿易服務費：3,637,500x0.04％= NTD 1,455
4.營業稅：（3,637,500+291,000+510,705）x5％= NTD 221,960
5.商港服務費：1,368x4= NTD 5,472
※免稅門檻：完稅價格若在新台幣2,000元以內，可免徵關稅、貨物稅與營業稅（菸酒及實施關稅配額農產品除外）。
進口商品適用的稅則與稅率
進口商可利用「關港貿單一窗口」的「稅則稅率查詢」作業，總計有5種方式：
1.內容查詢
可直接輸入稅則號別或中英文品名。如葡萄酒、原子筆、壓縮機、冰箱。例如輸入冰箱就會出現以下訊息
（1）8418.2110.00-3，壓縮式家用冰箱容量在800公升及以上者，稅率4％。
（2）8418.2120.00-1，壓縮式家用冰箱容量在500公升及以上，但小於800公升者，稅率
4.2％。
（3）8418.2190.00-6其他壓縮式家用冰箱，稅率8％。
2.分章查詢
列出第1章～第98章完整的分類貨品名稱，這98章的分類順序是依「活體動物－生鮮－原物料－粗加工－細加工－成品－機械－骨董樂器書畫」的大原則編排。分章查詢適合進口商考量新商品或原料的採購時先行確認關稅稅率，做好成本的估算。
3.稅則分類查詢
列出稅則號別（CCC code）的前四碼，方便在相同的「節」當中，往下再去做更進一步的11碼完整稅則號別的確認。
4.特種貨物稅
出現T或T*字號，必須再查詢該商品是否有進口稅的課徵，以及稅率。
5.類章目及增註查詢
冰箱進口規定說明
![]()
1.容量500公升的冰箱，它的完整稅則號別是8418.2190.00-6。
2.日本進口適用第一欄稅率8％。第二欄適用零稅率的國家有巴拿馬（PA）、瓜地馬拉（GT）、尼加拉瓜（NI）、薩爾瓦多（SV）、宏都拉斯（HN）、紐西蘭（NZ）、新加坡（SG）。第三欄的15％關稅，適用的國家有北韓等。
3.有“T*”代表可能有貨物稅的課徵。
4.有“C02”代表進口時可能須經由經濟部標準檢驗局（BSMI）的檢驗核可後，才能通關放行與銷售。
5.有“MW0”代表該商品不得自中國大陸地區進口。
給進口商的建議
1.歸類至關重要：務必確認所有商品歸屬到正確的稅則，尤其是原物料、合成物、化學品等，特別是高關稅的商品。
2.外銷退稅權益：對於出進口商，假使事先進口原物料或零組件，在台加工製造為成品後再出口，記得出口之後檢具相關文件，向海關申請當初進口時已繳交的原物料或零組件關稅。
3.善用「稅則預先審核」，規避限制與爭議：對於難以判定稅則號別的商品，尤其有涉及到該商品的歸屬影響到是否可從中國大陸地區進口時，建議向當地海關申請商品進口「稅則預先審核」，不論走海運還是空運，該商品經海關核定後的稅則號別在所有關區一律適用。